Главная → Бухгалтерский форум → Оспаривание штрафа по 6-НДФЛ

Бухгалтерский форум

Правила форума

Задавать вопросы, давать ответы, писать сообщения могут только зарегистрированные пользователи.
Если у вас есть вопросы по разным ситуациям, для каждой создайте свою тему.
Например, у вас есть вопросы по продаже ОС и по начислению отпускных. Создайте две темы. Если в одной теме будет несколько ситуаций, модератор удалит все, кроме первой.
Пишите кратко и по делу.
Не цитируйте без необходимости чужие вопросы и ответы, а также нормативные акты.
Запрещены ссылки на любые сайты, кроме glavkniga.ru.
У нас предмодерация вопросов и постмодерация ответов.
Модератор удалит бессодержательные, рекламные, эротические, грубые, порочащие, запрещенные законом, противоречащие этическим нормам и нашим правилам тексты.
Вам на почту будет отправлено уведомление об ответе на ваш вопрос.
Подписчик «Главной книги» гарантированно получит ответ на 1 вопрос в месяц от консультанта издательства. Срок ответа — 5 рабочих дней (если вопрос сложный — до 2 недель). Срок отсчитывается со дня, следующего за днем получения вопроса.
Консультанты издательства дают ответы на вопросы, касающиеся только бухгалтерской тематики (бухучет, налоги, трудовые вопросы).
Не надо задавать специфические вопросы по лицензированию, сертификации и т.д. — обратитесь лучше в специализированный госорган.
Также консультанты издательства не занимаются анализом норм иностранного законодательства.
За каждый ответ на форуме вы можете получить от 10 до 50 баллов в зависимости от сложности вопроса и полноты ответа.
Набирайте баллы и обменивайте их на подарки и привилегии.

Задать вопрос

Бухгалтерский форум:

последний ответ 12 декабря 2017 г.

Оспаривание штрафа по 6-НДФЛ

Посетитель

0 баллов

12 декабря 2017 г. в 10:18

По итогам камеральной проверки расчета 6-НДФЛ за 6 мес.2017 нам вынесен штраф за несвоевременную уплату налога. Недоимка возникла из-за неверно указанной суммы НДФЛ удержанного в стр.070 расчета 6-НДФЛ за 2016 год. Корректировка расчета направлена после получения акта проверки, но до вынесения решения. Возражения с указанием реквизитов платежных поручений в уплату якобы несвоевременно уплаченного налога по всем эпизодам акта направлены.Также в возражениях указано, что направлена корректировка расчета, повлекшего завышение суммы удержанного налога. Вопрос: правомерно ли наложение штрафа в нашем случае или проверяющие должны его снять?

Отмена

Ответы и обсуждение

0 баллов

12 декабря 2017 г. в 10:18

Сам по себе факт неверного отражения удержанного налога по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ еще не говорит о несвоевременной его уплате. Нельзя просто взять сумму исчисленного налога из строки 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и сравнивать ее с показателем строки 070, что делают многие инспекторы. И если исчисленный налог по строке 040 больше, чем удержанный по строке 070 нельзя заявлять, что налоговый агент недоудержал налог и несвоевременно перечислил его в бюджет.

Штраф по ст. 123 НК предусмотрен именно за неперечисление (неполное перечисление) удержанного НДФЛ в бюджет в установленный НК срок.

Напомним, перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ по нормам гл. 23 НК нужно <п. 6 ст. 226 НК РФ>:

(и) с отпускных и больничных – не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены работникам;

(и) с зарплаты и других доходов – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работникам.

Именно эти крайние сроки должны быть указаны по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ <Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@>. А перечисляемые в эти сроки суммы налога – по строке 140 раздела 2.

После того, как вы сдали расчет 6-НДФЛ, инспекторы должны были сроки из строки 120, а также суммы налога из строки 140 раздела 2 перенести в вашу карточку расчетов с бюджетом по НДФЛ (КРСБ). А затем сравнивать удержанные суммы налога с уплаченными суммами (на основании платежных поручений). Это прямо предусмотрено контрольными соотношениями по проверке расчета <Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@>.

И если вы указывали неверные сроки по строке 120, либо неправильные суммы по строкам 140 и 070 расчета, тогда это могло привести к недоимке по НДФЛ.

Вам необходимо было сдать уточненный расчет и указать в нем исправленные данные. Что вы, как мы поняли, и сделали.

Если на самом деле вы не нарушали сроки перечисления НДФЛ, то штрафа по ст. 123 НК РФ быть не должно. В этом случае ИФНС должна отменить решение о его взыскании.

Но в вашем случае вероятнее всего будет штраф в размере 500 руб. за указание в расчете 6-НДФЛ недостоверных данных. Ведь ошибки налоговики обнаружили раньше вас <п. 1 ст. 126.1 НК РФ>. Хотя вы можете попытаться оспорить и этот штраф. Ведь как разъясняла ФНС, основанием для привлечения к ответственности является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, которые влекут «неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога» <Письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@>. Так что если у вас нет недоимки по НДФЛ, можете со ссылкой на это письмо ФНС попытаться оспорить и 500-рублевый штраф.

Сам по себе факт неверного отражения удержанного налога по строке 070 раздела 1 расчета 6-НДФЛ еще не говорит о несвоевременной его уплате. Нельзя просто взять сумму исчисленного налога из строки 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ и сравнивать ее с показателем строки 070, что делают многие инспекторы. И если исчисленный налог по строке 040 больше, чем удержанный по строке 070 нельзя заявлять, что налоговый агент  недоудержал налог и несвоевременно перечислил его в бюджет. 
Штраф по ст. 123 НК предусмотрен именно за неперечисление (неполное перечисление) удержанного НДФЛ в бюджет в установленный НК срок.
Напомним, перечислить исчисленный и удержанный НДФЛ по нормам гл. 23 НК нужно <п. 6 ст. 226 НК РФ>:
(и) с отпускных и больничных – не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены работникам;
(и) с зарплаты и других доходов – не позднее дня, следующего за днем их выплаты работникам.
Именно эти крайние сроки должны быть указаны по строке 120 раздела 2 расчета 6-НДФЛ <Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@>. А перечисляемые в эти сроки суммы налога – по строке 140 раздела 2. 
После того, как вы сдали расчет 6-НДФЛ, инспекторы должны были сроки из строки 120, а также суммы налога из строки 140 раздела 2 перенести в вашу карточку расчетов с бюджетом по НДФЛ (КРСБ). А затем сравнивать удержанные суммы налога с уплаченными суммами (на основании платежных поручений). Это прямо предусмотрено контрольными соотношениями по проверке расчета <Письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@>.
И если вы указывали неверные сроки по строке 120, либо неправильные суммы по строкам 140 и 070 расчета, тогда это могло привести к недоимке по НДФЛ. 
Вам необходимо было сдать уточненный расчет и указать в нем исправленные данные. Что вы, как мы поняли, и сделали.
Если на самом деле вы не нарушали сроки перечисления НДФЛ, то штрафа по ст. 123 НК РФ быть не должно. В этом случае ИФНС должна отменить решение о его взыскании. 
Но в вашем случае вероятнее всего будет штраф в размере 500 руб. за указание в расчете 6-НДФЛ недостоверных данных. Ведь ошибки налоговики обнаружили раньше вас <п. 1 ст. 126.1 НК РФ>. Хотя вы можете попытаться оспорить и этот штраф. Ведь как разъясняла ФНС, основанием для привлечения к ответственности является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, которые влекут «неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога» <Письмо ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@>. Так что если у вас нет недоимки по НДФЛ, можете со ссылкой на это письмо ФНС попытаться оспорить и 500-рублевый штраф.

Отмена

Ответить